en English is Íslenska

Thesis (Master's)

Bifröst University > Lagadeild > Meistaraverkefni í lagadeild (MA/ML) >

Please use this identifier to cite or link to this item: http://hdl.handle.net/1946/20562

Title: 
  • Title is in Icelandic Úttektir hluthafa / eigenda úr félögum : skattaleg meðhöndlun
  • Payments to shareholders / and owners of companies : Tax treatment
Degree: 
  • Master's
Abstract: 
  • Abstract is in Icelandic

    Ritgerðin fjallar um úttektir hluthafa úr félögum, með sérstakri áherslu á úttektir hluthafa í hlutafélögum og einkahlutafélögum. Til að lesandinn geti áttað sig á þeim heimildum sem gilda um úthlutanir fjármuna úr mismunandi félögum er nauðsynlegt að hann þekki hvaða reglur gilda um þær og þau atriði sem skipta máli við skattlagningu þeirra.
    Í félagsformum sameignarfélaga þar sem ábyrgð félagsaðila er ótakmörkuð geta félagsmenn úthlutað sér fjármunum úr sjóðum félaganna án þess að fara eftir ströngum formreglum. Skattlagning á hagnað sameignarfélaga er endanleg og kemur því ekki til frekari skattlagningar þrátt fyrir að félagsaðilarnir hafi úthlutað öllum hagnaði eða hluta hans til sín. Sömu reglur gilda um skattlagningu á úthlutunum til félagsaðila samlagsfélaga. Mismunur þessara tveggja félagsforma liggur fyrst og fremst í ábyrgð félagsaðila. Hjá sameignarfélagi bera allir félagsmenn beina og ótakmarkaða ábyrgð á meðan hluti félagsaðila samlagsfélags getur borið ótakmarkaða ábyrgð og aðrir enga. Þegar til sameignar- eða samlagsfélags er stofnað geta menn valið hvort félögin hafi sjálfstæða skattskyldu eða ósjálfstæða skattskyldu. Ef þau eru með ósjálfstæða skattskyldu er hagnaðurinn skattlagður eftir skattalegri stöðu félagsaðilans. Þannig að skattlagning slíkra félaga getur verið misjöfn.
    Ef valið er að hafa rekstur í formi hlutafélags eða einkahlutafélags eru mun strangari reglur um úthlutanir til hluthafa þeirra. Er það fyrst og fremst vegna ábyrgðarhlutans, en hluthafar slíkra félaga bera takmarkaða ábyrgð á rekstri og skuldbindingum þeirra. Strangari kröfur eru settar um hlutafélög og einkahlutafélög til að vernda hagsmuni lánadrottna þeirra. Þannig er komið í veg fyrir að hluthafar hafi forgang á eignir félagsins umfram lánadrottna þess. Úthlutanir til hluthafa geta aðeins farið fram með úthlutun arðs, lækkun hlutafjár eða varasjóðs, kaupa á eigin hlutum og við slit félags. Skattur á hagnað hlutafélaga er lægri en skattur á sameignarfélög og samlagsfélög. Það sem hluthafinn fær greitt hjá félaginu í formi arðs er skattlagt sem fjármagnstekjur, sama á við ef endurgreiðsla er vegna kaupa á eiginhlutum og lækkun hlutafjár er umfram kaupverð bréfanna í upphafi.
    Hlutafélögum og einkahlutafélögum er ekki heimilt að veita hluthöfum sínum lán. Ef ekki er farið eftir þeim reglum sem gilda um úthlutanir ber að skattleggja þær sem laun eða gjöf hjá viðtakandanum. Dæmi um úttektir sem ekki eru heimilar eru úttektir þar sem skilyrði um jákvætt óráðstafað eigið fé er ekki til staðar, hlutafé lækkað án þess að skilyrði séu til staðar, hluthafa lánað o.fl.

  • The essay is about payments to shareholders from organizations, with a special emphasis on withdrawals of shareholders in limited companies (LTD) and private limited companies. In order to get the reader to understand the sources that exist on allocation from different companies it’s good for him to know which rules exist about them and what’s important when taxing those withdrawals.
    In legal form of partnerships where the responsibility of partners is unlimited, partners can allocate themselves money from the companies funds without having to follow strict rules. Taxation on proceeds of partnerships is final and will not be taxed again even if the partners have allocated part or the whole profit to themselves. The same applies to taxation of allocations to members of limited partnerships. The difference between those two partnerships is mostly in the hands of the partners. In a partnership all partners have a direct and unlimited responsibilities when partners in a limited partnership can either have unlimited responsibilities or no responsibilities. When forming a partnership or a limited partnership there’s a choice between if the company is tax liable or not. If they are not tax liable their profit is taxed after the company’s tax base, because of this the taxation of those companies can vary.
    If it’s decided to operate a company as a limited or private limited company the rules about allocations of money to their shareholders are a lot firmer. It is primarily due to the collateral security, but shareholders of these companies have a limited responsibility of the operation and their commitments. Stricter requirements are made for limited companies and private limited companies to protect investments of their investors. This is how it’s avoided that stock sharers have priorities to the companies assets over the investors. Allocations to stock sharers can only happen with the allocations of dividends, lowering of share stocks or reserves, purchase of its own shares or by liquidation. Taxes on profits of limited companies is lower than of partnerships and limited partnerships, but what the shareholder gets from the company in the form of dividends is taxed as capital income, and the same goes for the reimbursement of purchases of own shares and the lowering of stock excess the initial acquisition costs.
    Limited companies and private limited companies may not provide loans to their shareholders. If those rules of allocation are not followed, the allocation should be taxed as wages or a gift to the recipient. Examples of withdrawals that are not permitted where a requirement of a positive earned surplus does not exist, the stock is dropped without existing conditions, loans to a shareholder, etc.

Accepted: 
  • Feb 10, 2015
URI: 
  • http://hdl.handle.net/1946/20562


Files in This Item:
Filename Size VisibilityDescriptionFormat 
Gunnar_Oskarsson_MTA_2014.pdf1.1 MBOpenHeildartextiPDFView/Open