Óljós mörk eftirlitsskrifstofu ríkisskattstjóra og embættis skattrannsóknarstjóra ríkisins : mörkin á milli: „skattahagræðis“, „skattasniðgöngu“ og „skattsvika“

Abstract

Ritgerð þessi ber heitið: Óljós mörk eftirlitsskrifstofu ríkisskattstjóra og embættis skattrannsóknarstjóra ríkisins: Mörkin á milli: „skattahagræðis“, „skattasniðgöngu“ og „skattsvika“. Í ritgerðinni leitast höfundur við að svara þeirri spurningu: Hvar mörkin liggja á milli skattahagræðis og skattasniðgöngu annars vegar og skattasniðgöngu og skattsvika hins vegar? Höfundur leitast við að svararannsóknarspurningunni samkvæmt hinni „dogmatísku“ lögfræðilegu aðferð með hliðsjón af dómum Hæstaréttar, úrskurðum yfirskattanefndar, lögum, reglugerðum, bókum og fræðiritum. Skoðaður er munurinn á skatteftirliti annars vegar og skattrannsókn hins vegar en ekki hafa verið lagðar skýrar línur um mörkin þar á milli.Skattahagræðing og skattasniðganga falla undir það fyrrnefnda og skattsvik það síðarnefnda. Höfundur telur því nauðsynlegt að gerður sé skýr greinarmunur á milli hugtakanna „skattahagræði“, „skattasniðganga“ og „skattsvik“ en í ritgerð þessari mun höfundur rýna í hvert hugtak fyrir sig og reyna að komast að niðurstöðu á því hvaða háttsemi fellur undir hvaða hugtak. Enda hefur það mikla þýðingu fyrir réttarstöðu skattaðila að rétt embætti vinni úr málefnum þess og sambærileg málséu rannsökuð á sambærilegan máta. Eins og niðurstaða ritgerðarinnar leiðir í ljós er skýr greinarmunur á milli „skattahagræði“ annars vegar og „skattasniðgöngu“ og „skattsvika“ hins vegar, en mörkin eru óljósari á milli þeirra tveggja síðarnefndu. Það sem lestur ritgerðar þessarar mun leiða í ljós er annars vegar að skattahagræði er lögmæt hagræðing á greiðslu skatta og skattasniðganga er á skjön við lög. Hins vegarer munurinn á skattasniðgöngu og skattsvikum sá að skattasniðganga stangast ekki beint á við ákvæði skattalaga en fela frekar í sér misnotkun á ákvæðum laganna, en skattsvik eru bein brot á lögum og varða þau við refsingu.

The name of this thesis is: Unclear boundaries between the Directorate of Internal Revenue and the Directorate of Tax Investigations: Boundaries between „tax planning“, „tax avoidance“ and „tax evasion“. The author seeks answers to the question: Where lie the boundaries between tax planning and tax avoidance on the one hand and tax avoidance and tax evasion on the other hand? The author seeks to write the thesis and answer the research question using the „dogmatic“ legal approach by reviewing judgments from the Supreme Court, Internal Revenue Board, law, regulations, books and literature. The difference between Directorate of Internal Revenue and Directorate of Tax Investigations will be examineded but the boundaries between these two have not been fully determined. Tax planning and tax avoidance falls under the scope of the former and tax evasion under the scope of the latter. The author finds it necessary that clear distinction is made between the concepts. It has great significance for legal status for taxpayers that the appropriate directorate will handle their affairs and that similar cases are investigated in a similar way. As the conclusion of the thesis reveals there is a clear distinction between „tax planning“ on one hand and „tax avoidance“ and „tax evasion“ on the other hand but the distinction of the latter two is less clear. What the thesis will revel is that tax planning is a legitimate streamlining of tax payments and tax avoidance is an effort made by taxpayers to mitigate taxes by illegal means. However, the difference between tax avoidance and tax evasion is that tax avoidance does not conflict directly with provisions of the tax law but is an abuse of the law, how ever tax evasion is a direct punishable violation of the law.