is Íslenska en English

Lokaverkefni (Meistara)

Háskólinn í Reykjavík > Samfélagssvið / School of Social Sciences > ML Lagadeild / Department of Law >

Vinsamlegast notið þetta auðkenni þegar þið vitnið til verksins eða tengið í það: http://hdl.handle.net/1946/37463

Titill: 
  • Meiri háttar skattalagabrot og peningaþvætti: samspil 262. og 264. gr. almennra hegningarlaga
Námsstig: 
  • Meistara
Útdráttur: 
  • Rannsóknin ber heitið Meiri háttar skattalagabrot og peningaþvætti: samspil 262. og 264. gr. almennra hegningarlaga. Markmið hennar er kanna hvenær meiri háttar skattalagabrot varði jafnframt við ákvæði um peningaþvætti. Tilgangurinn er að gera grein fyrir þeim sjónarmiðum sem koma til skoðunar við afmörkun ákvæðanna. Einnig er skoðað hvernig ákvæðunum hefur verið beitt í nágrannalöndunum, Danmörku og Noregi.
    Meiri háttar skattalagabrot sem frumbrot peningaþvættis eru fremur ný af nálinni í réttarfarssögunni hér á landi. Samspil þeirra virðist því vera á vissu mótunarskeiði. Hérlendis má af dómafordæmum ætla að meiri háttar skattalagabrot varði við ákvæði um peningaþvætti ef fjármunir hafa verið millifærðir úr rekstri á persónulegan reikning, án þess að tilgreina þá á skattframtali, og þeim ráðstafað í eigin þágu og til fjárfestinga í fasteignum. Það virðist eiga sérstaklega við ef skattþega er ekki er unnt að veita haldbærar skýringar á tilurð fjármunanna og millifærslnanna. Þá virðist unnt að beita peningaþvætti á órannsakað og fyrnt meiri háttar skattalagabrot að tilteknum vissum skilyrðum sem vikið er að í ritgerðinni, sbr. Lrd. nr. 90/2019. Það gildir engu hvort brotið hafi átt sér stað fyrir gildistöku laga nr. 149/2009 er innleiddi sjálfsþvætti svo lengi sem fjármunirnir séu óslitið í vörslu aðilans. Af dómnum má jafnframt ráða að fyrningarfrestur peningaþvættis hefjist ekki á meðan fjármunirnir eru enn í vörslum aðila. Endanleg niðurstaða Hæstaréttar í því máli liggur þó ekki enn fyrir.
    Í Noregi varðar meiri háttar skattalagabrot við peningaþvætti ef háttsemin rúmast ekki innan ákvæðis um meiri háttar skattalagabrot. Í Danmörku hafa ekki verið kveðnir upp dómar um peningaþvætti. Tíminn verður því að leiða í ljós hvernig dómstólar muni túlka peningaþvætti þar sem frumbrotið er meiri háttar skattalagabrot.

  • Útdráttur er á ensku

    The title of this study is Major tax evasion and money laundering: interplay of Articles 262 and 264 of the Icelandic Penal Code. The purpose of the study is to examine when tax evasion starts to become money laundering as well. The intention is to explain where the line is between those articles. To do so tax evasion and money laundering will also be examined in our neighboring countries, Denmark and Norway.
    Major tax evasion as prime offence for money laundering is relatively new in legal proceedings in Iceland. Therefore the interplay of those articles seems to be evolving. In Iceland major tax evasion seems to be considered money laundering if money is transferred from a company to a personal account, without specifying it on tax return, and using it for personal use as well as buying a real estate. Especially if the taxpayer is not able to provide a reasonable explanation for the origin and transfer of the money. It also seems to be possible to apply money laundering on tax evasion that is uninvestigated and has passed the statue of limiation under certain circumstances, Lrd. no. 90/2019. It's possible even though the tax evasion took place before ratification of law nr. 149/2009, which implemented selflaundering, as long as the money is uninterrupted in the party's custody. However, the final decision of the Supreme Court in that case is not yet available.
    In Norway major tax evasion is considered a prime offence for money laundering if the conduct does not fall within the scope of major tax evasion. In Denmark there are unfortunately no rulings on money laundering. It remains to be seen how the courts will interpret money laundering where the prime offence is major tax evasion.

Athugasemdir: 
  • Ritgerðin verður læst til 06.01.2031.
Samþykkt: 
  • 20.1.2021
URI: 
  • http://hdl.handle.net/1946/37463


Skrár
Skráarnafn Stærð AðgangurLýsingSkráartegund 
Meiri háttar skattalagabrot og peningaþvætti-samspil 262. og 264. gr. almennra hegningarlaga.pdf831.43 kBLokaður til...06.01.2031HeildartextiPDF
iristhorabeidni.pdf455.96 kBOpinnBeiðni um lokunPDFSkoða/Opna